Одним из основных способов контроля добросовестного выполнения налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов в бюджет является проведение налоговых проверок. Налоговая проверка направлена не только на установление фактов нарушения налогового законодательства, в результате которых бюджетной системой недополучены суммы причитающихся к уплате налогов и сборов, но и на предупреждение и пресечение последствий несоблюдения действующих на территории РФ правил осуществления предпринимательской деятельности, ведения учета и заполнения отчетности.

Шагом навстречу налогоплательщикам стало доведение до сведения любого заинтересованного лица Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@, в которой говорится о том, как налоговые органы планируют проведение выездных налоговых проверок (далее - Концепция).

На основании данного документа любой налогоплательщик может оценить свои шансы стать объектом выездной налоговой проверки. В Концепции изложен общий подход налоговиков к осуществлении налогового контроля в целом и их взгляды на роль выездных налоговых проверок в частности. Кроме этого, в Концепции изложены 12 критериев самостоятельной оценки риска, по которым каждый налогоплательщик может без посторонней помощи и с относительно большой долей вероятности определить, является ли он «кандидатом» на выездную налоговую проверку.

Основные критерии грядущих налоговых проверок: низкая заработная плата в компании, убытки за последние два-три года, меньший объем производства, чем в аналогичных организациях, наличием взаимоотношений с «недобросовестными» контрагентами, т.е. «фирмами-одиночками» и др.